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福耀玻璃董事長曹德旺被傳受低稅誘惑“跑了”的傳聞還不到一年，狼真的來了。
2017年12月20日，美國國會參眾兩院通過30年來美國最大規(guī)模減稅法案。兩天后，美國總統(tǒng)特朗普簽署1.45萬億美元減稅法案，兌現(xiàn)“圣誕節(jié)將會得到大幅、漂亮的減稅”的承諾。至此，由減稅開啟的“國家模式競爭”成為全球競爭的旗手，美國的這一舉動，讓全球的財政部都坐不住了。
緊隨其后，日本政府開始討論積極加薪和將投資的企業(yè)所得稅稅率降至25%左右;德國2017年1月宣布對稅制進行徹底改革，通過減稅政策每年為企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展減負150億歐元;英國一系列減稅政策已于2017年4月生效，企業(yè)所得稅和資本利得稅都在降低;法國2017年7月宣布，2018年該國強制性征稅金額將減少約70億歐元;同月，印度在全國范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的商品和服務(wù)稅;2018年即將進行總統(tǒng)大選的阿根廷也在近期宣布了減稅計劃。
全球轟轟烈烈的減稅浪潮下，中國何去何從?面對“美國降稅了，我們降不降?”的疑問，中國財政科學研究院院長劉尚希給出的回答是，中國一直在降稅。
從2017年全國兩會上李克強總理“再減少企業(yè)稅負3500億元”的喊話，到營改增一年累計減稅近7000億，減稅降費已讓市場有了切身感受。
當大家不再擔心曹德旺們“跑了”的時候，人們更關(guān)心的是，稅改如何讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，如何促進全國統(tǒng)一市場的形成，從而形成一個公平的競爭環(huán)境。
全年減稅降費達萬億
中國什么時候開啟減稅周期?財政部笑而不語。
事實上，2017年全國兩會期間，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告時表示，2017年全年再減少企業(yè)稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受;一個月之后的4月19日，李克強在國務(wù)院常務(wù)會議上表示，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，進一步推出六大減稅舉措，預計再減稅3800億元。
“力爭全年減稅降費能夠達到萬億元?！?月15日，李克強在答中外記者問時表示。
在仔細研究過美國減稅法案的國家稅務(wù)總局稅收科學研究所副所長黃立新看來，號稱“美國史上最狠減稅”的《減稅與就業(yè)法案》，其實含金量有限。
“美國減稅法案給出的是10年減稅的數(shù)字，平均到每年實際減稅約1450億美元(約為9600億元)。2016年美國財政收入約3.5萬億美元(包括社保稅)，平均每年的減稅額占全年收入的比重為4.1%左右。這樣一個減稅規(guī)模固然可喜，但實際上并沒有想象中的那么大。2017年，我國提出了要為企業(yè)減稅降費1萬億元的目標，這一減稅規(guī)模高于美國的減稅水平。僅全面推開營改增試點一項改革措施，從2016年5月至2017年9月就為納稅人減稅10639億元，占2016年稅收總收入(包括社保費)的比重為5.8%左右，無論是減稅規(guī)模還是減稅幅度，我國都要高于美國?！秉S立新告訴《華夏時報》記者。
近年來，我國大力實施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，積極推出了包括營改增、支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、支持創(chuàng)新發(fā)展、改善民生等一系列減稅政策，大幅降低了納稅人的稅收負擔。
不過，中國與美國不同，由于中國的稅制是以間接稅系為主，降稅并沒有美國那樣容易被企業(yè)感知到。
“雖然中國稅制有其自身優(yōu)勢，但此次美國稅改確實對中國造成了壓力，尤其是企業(yè)所得稅方面面臨不小挑戰(zhàn)?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學教授胡怡建表示。
事實上，作為直接稅之一，企業(yè)所得稅對企業(yè)造成的影響是巨大的。
中國減稅樣本
2017年夏天，新疆的邊陲小城霍爾果斯火了。
這個在無數(shù)影視劇的片尾曲中低調(diào)出現(xiàn)在“出品方”字幕中的地名，借著30多位明星、千余家公司的東風，瞬間出現(xiàn)在民眾的視線中。截至2017年6月23日，有1476家影視傳媒企業(yè)落戶霍爾果斯口岸，注冊率年均增長50%以上。
事實上，這些明星和傳媒公司，正是沖著企業(yè)所得稅的減稅而去。霍爾果斯提供的優(yōu)惠政策是：享受企業(yè)所得稅“5免5減半”，即前5年企業(yè)所得稅地方和中央不收，后5年地方政府不收。其次，當年留存開發(fā)區(qū)財政的增值稅、營業(yè)稅、所得稅總額在300萬-500萬元、500萬-1000萬元、1000萬-2000萬元、2000萬元以上的，分別按留存總額20%、25%、30%、35%的比率予以扶持，其中軟硬件開發(fā)企業(yè)增值稅享受即征即退。
這是全國唯一的“5免5減半”，為難以取得發(fā)票的影視公司節(jié)省了大量的稅收支出，也讓更多原本計劃去境外“免稅天堂”注冊的公司有了新的選擇。
不過，在以間接稅增值稅為主要減稅手段的中國減稅中，面臨更多“亂收費”困擾的制造業(yè)，對減稅后降低企業(yè)成本的感受不深。
曹德旺一句“除了人工，美國什么成本都比中國便宜”，讓中國的減稅壓力倍增;杭州娃哈哈集團董事長宗慶后在接受媒體采訪時說，“中國稅負確實太高了”，“亂七八糟的稅太多了，光我們就要繳500多種費，2016年1到11月份，已經(jīng)繳了4000多萬了，這還算少的，有些國企還有其他的費”，更是將減稅政策推到風口浪尖。
對于此，李克強在政府工作報告中，將“減稅”、“降費”、“降成本”，一項一項做出了詳細規(guī)定。到了年末，對稅收格外敏感的外資企業(yè)終于嗅到了不一樣的空氣。
商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，11月實際使用外資金額(FDI)1249.2億元，同比增長90.7%;我國新設(shè)立外商投資企業(yè)4641家，同比增長161.5%。商務(wù)部發(fā)言人高峰在發(fā)布會上表示，11月當月實際使用外資實現(xiàn)較快增長，得益于11月新設(shè)企業(yè)數(shù)大幅增長。這在一定程度上說明了減稅的效果。
事實上，隨著中國自貿(mào)區(qū)的鋪開，免稅、低稅已經(jīng)增加了中國的競爭力，在此基礎(chǔ)之上的自貿(mào)港，將成為更重要的吸引外資政策之一。
中央經(jīng)濟工作會議指出，要促進貿(mào)易平衡，更加注重提升出口質(zhì)量和附加值，積極擴大進口，下調(diào)部分產(chǎn)品進口關(guān)稅;大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，繼續(xù)推進自由貿(mào)易試驗區(qū)改革試點，有效引導支持對外投資。
“隨著2018年全球復蘇‘換擋提速’，全球市場尤其是新興市場所蘊含的發(fā)展機會，將匹配中國對外資本輸出的投資需求。通過向外謀求國際產(chǎn)能合作，以及引入全球優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品倒逼國內(nèi)產(chǎn)能升級，開放型經(jīng)濟體制的建設(shè)將加速中國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級?！惫ゃy國際首席經(jīng)濟學家程實表示。
中國經(jīng)濟的對內(nèi)供給側(cè)改革和對外貿(mào)易便利化，構(gòu)成了相輔相成的共生關(guān)系，而這一切，在降稅的背景下，達到了完美的平衡。
苦修內(nèi)功
盡管美國減稅讓全世界都進入“備戰(zhàn)”狀態(tài)，但是，中國民眾卻已經(jīng)不像以往那樣，風吹草動就擔心“曹德旺們”跑了。
一個原因或許在于，曹德旺10億美元的美國工廠，遭遇了國內(nèi)企業(yè)很難適應的“滑鐵盧”，不過這也讓擔心有錢人撤離中國的輿論逐漸平息了下來。這種“滑鐵盧”在“走出去”的企業(yè)身上都發(fā)生過，只是沒有一次像這次一樣，清晰地攤在陽光下。
事實上，高福利和低效率，也被認為是特朗普減稅計劃中，對美國企業(yè)回流的吸引力有限的原因之一。就在美國國會批準稅改議案后幾個小時，一些美國公司就快速做出反應，承諾加大投資和為員工加薪。美國富國銀行和五三銀行表示，將最低工資提高到每小時15美元，美國電話電報公司(AT&T)則表示向20萬美國員工發(fā)放人均1000美元獎金。
高收入對工人充滿誘惑力，對工廠則不是好消息。美國企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)化為員工福利，這和中國的減稅模式有很大差別。
在中國，在降低企業(yè)負擔時，以財政手段保證員工福利不降低，是一個重要內(nèi)涵，比如年初提到的，降低職工基本養(yǎng)老保險費率和住房公積金繳費比率，全年為企業(yè)減負1000億元，就是在員工社保、公積金福利不縮水的前提下，對企業(yè)進行的減負。其他諸如繼續(xù)推進營改增、擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等措施，則是直接減免企業(yè)壓力。
不僅是上游的企業(yè)，在下游的貿(mào)易環(huán)節(jié)，減稅也在進行中。經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審議，并報經(jīng)國務(wù)院批準，繼2017年12月1日降低部分消費品進口關(guān)稅之后，自2018年1月1日起，我國還將對其他進出口關(guān)稅進行部分調(diào)整。統(tǒng)籌考慮產(chǎn)業(yè)發(fā)展和出口情況變化，將取消鋼材、綠泥石等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，適當降低三元復合肥、磷灰石、煤焦油、木片、硅鉻鐵、鋼坯等產(chǎn)品的出口關(guān)稅。
這對我國處于低迷狀態(tài)的鋼鐵業(yè)來說，是個極大的利好。
一邊是稅收做減法，一邊是財政體系不斷發(fā)生微調(diào)。
過去5年，財稅領(lǐng)域改革多點突破，不斷向縱深推進?，F(xiàn)代預算制度主體框架基本確立。新預算法頒布施行。在推進預算公開、實行中期財政規(guī)劃管理、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強地方政府性債務(wù)管理等方面，一系列重大改革舉措密集推出、落地實施。
這一年，稅收制度改革取得重大進展。營改增全面鋪開;資源稅從價計征改革全面推進;環(huán)境保護稅法制定出臺;健全地方稅體系改革工作穩(wěn)步推進;財政體制進一步完善;出臺推進中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革的指導意見，重點領(lǐng)域財政事權(quán)和支出責任劃分改革積極推進;全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案出臺實施。
而在未來，房地產(chǎn)稅立法、個人所得稅改革即將落地，環(huán)境保護稅法正式實施。
“接下來的工作重點，將圍繞十九大報告中提出的加快建立現(xiàn)代財政制度來進行，建立權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系;建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理;深化稅收制度改革，健全地方稅體系?！必斦坎块L肖捷指出。
按照2017年中央經(jīng)濟工作會議要求，要充分調(diào)動各方面干事創(chuàng)業(yè)的積極性，有力有序做好經(jīng)濟工作。要創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，實施好積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，健全經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)機制，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。
在中國財政科學研究院院長劉尚?？磥?，下一步，減并增值稅多檔稅率的問題應該提上日程。
面對全球競爭，中國苦修內(nèi)功，更多的減稅措施正在路上。
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