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三、未辦理境外投資外匯登記的法律風(fēng)險(xiǎn)

如果境內(nèi)居民未按75號(hào)文和106號(hào)文規(guī)定辦理境外投資外匯登記，存在以下法律風(fēng)險(xiǎn)：
　　1.對(duì)于境內(nèi)居民已經(jīng)完成境外特殊目的公司的設(shè)立、融資及返程投資設(shè)立的外資企業(yè)，如果通過(guò)虛假承諾獲得外匯登記，境內(nèi)返程投資企業(yè)和境外實(shí)際控制人將會(huì)被追究逃匯責(zé)任，按照《個(gè)人外匯管理辦法》（中國(guó)人民銀行令2006年第3號(hào)）處以罰款。
　　2.返程投資企業(yè)未按75號(hào)文和106號(hào)文辦理境外投資外匯登記的情況下，其向特殊目的公司支付的利潤(rùn)、紅利、清算、轉(zhuǎn)股、減資、股東貸款本息等款項(xiàng)會(huì)面臨外匯局依據(jù)有關(guān)規(guī)定在發(fā)生額度內(nèi)追究境內(nèi)企業(yè)和實(shí)際控制人的逃匯責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)（106號(hào)文附表1注意事項(xiàng)14：“境內(nèi)企業(yè)不得對(duì)未完整辦理境外投資登記的特殊目的公司支付利潤(rùn)、轉(zhuǎn)股、減資、先行回收投資、清算所得以及股東貸款本息，違者按照逃匯行為予以處理”）。
　　3.境內(nèi)律師無(wú)法就擬在境外間接上市的主體公司在境內(nèi)的主要資產(chǎn)權(quán)益公司出具干凈的法律意見(jiàn)書(shū)。
　　4.國(guó)家外匯局檢查司以及各分支局檢查處可以從境外證券市場(chǎng)的公開(kāi)信息里查到每一個(gè)境外間接上市項(xiàng)目的招股說(shuō)明書(shū)中境外特殊目的公司存在境內(nèi)居民持股或者被其他外籍自然人和外國(guó)公司代持的信息，如果境內(nèi)居民沒(méi)有按照75號(hào)文和106號(hào)文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，則為外匯局執(zhí)行處罰提供了證據(jù)。
　　5.境內(nèi)居民如果未按照75號(hào)文和106號(hào)文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，那么未來(lái)境外特殊目的公司上市且創(chuàng)始人禁售期之后，出售其持有的股票所得收益就不能合法合規(guī)地匯入中國(guó)境內(nèi)結(jié)匯，同時(shí)還涉嫌承擔(dān)偷逃個(gè)人所得稅的法律責(zé)任。
　　6.對(duì)于以中國(guó)境內(nèi)資產(chǎn)到境外間接上市的項(xiàng)目，境外一些國(guó)家的證券監(jiān)管當(dāng)局每年要求中國(guó)境內(nèi)律師出具類(lèi)似“××××年該境內(nèi)所有企業(yè)完全遵守了中國(guó)境內(nèi)所有相關(guān)法律法規(guī)的要求”的陳述，如果未按照75號(hào)文和106號(hào)文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，則給律師出具干凈的法律意見(jiàn)書(shū)造成障礙。
　　7.未來(lái)境外擬間接上市的企業(yè)回歸中國(guó)境內(nèi)證券市場(chǎng)上市時(shí)，境內(nèi)居民或者境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外特殊目的公司持股的合法性和合規(guī)性存在法律瑕疵的問(wèn)題，也就是說(shuō)境內(nèi)居民或者境內(nèi)機(jī)構(gòu)在“走出去”的過(guò)程和歷史沿革不符合外資、外匯的相關(guān)管理規(guī)定，對(duì)未來(lái)回歸境內(nèi)上市構(gòu)成障礙。
　　8.其他未能預(yù)見(jiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

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