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			出售虛擬貨幣創(chuàng)收開(kāi)征個(gè)人所得稅


國(guó)內(nèi)個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，必須繳納個(gè)人所得稅。10月29日，國(guó)家稅務(wù)總局就此公布了“關(guān)于個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)”。[訪問(wèn)稅務(wù)總局網(wǎng)站] [查閱批復(fù)全文]
[摘要] ■ 個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ■ 個(gè)人銷(xiāo)售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。 ■ 對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

市場(chǎng)
我國(guó)虛擬貨幣市場(chǎng)規(guī)模達(dá)幾十億虛擬貨幣買(mǎi)賣(mài)暗流涌動(dòng)
我國(guó)虛擬貨幣規(guī)模究竟多大，值得稅務(wù)部門(mén)這樣“興師動(dòng)眾”？有稅務(wù)界人士對(duì)記者直言，這塊稅收絕對(duì)不是個(gè)小數(shù)。目前業(yè)內(nèi)普遍的說(shuō)法是，估計(jì)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)已具備每年幾十億元的虛擬貨幣規(guī)模，并且每年在以15%至20%的速度增長(zhǎng)。
規(guī) 模	83.5%的網(wǎng)絡(luò)青年用過(guò)虛擬貨幣
65.2％的青年將虛擬貨幣用于購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)站增值服務(wù)（如會(huì)員服務(wù)、游戲道具等）青年們還將虛擬貨幣用于兌換、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物產(chǎn)品（61.4％），兌換現(xiàn)金（43.3％） 47.5％的青年將虛擬貨幣視為少年兒童網(wǎng)游成癮的誘因
秩序	逾半數(shù)青年認(rèn)為虛擬貨幣交易無(wú)序
52.8％的青年認(rèn)為“虛擬貨幣市場(chǎng)缺乏行業(yè)規(guī)范，監(jiān)管不明，需要強(qiáng)力整治” 44.8％的青年認(rèn)為“虛擬貨幣是新的信用關(guān)系，未來(lái)的一大塊市場(chǎng)” 38.4％的青年認(rèn)為“虛擬貨幣使用便利” 6．5％的青年認(rèn)為“虛擬貨幣發(fā)展良好，不用干預(yù)”
隱憂	虛擬貨幣無(wú)序交易誘發(fā)網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)行為
重慶社會(huì)科學(xué)院財(cái)政金融研究所所長(zhǎng)鄧濤：如果任由網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商不限量發(fā)行各類(lèi)虛擬貨幣，將在一定程度上沖擊現(xiàn)實(shí)貨幣的市場(chǎng)地位，從而破壞金融秩序。西南政法大學(xué)教授趙萬(wàn)一：一些網(wǎng)絡(luò)游戲平臺(tái)以網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣代替了人民幣進(jìn)行賭博，虛擬貨幣充當(dāng)賭場(chǎng)中的“籌碼”，“合法”使用后再被兌換成現(xiàn)金，其后果和現(xiàn)實(shí)賭博沒(méi)有區(qū)別。

[名詞解釋]

虛擬貨幣本指非真實(shí)的貨幣，其來(lái)源大致可分為兩類(lèi)：一是網(wǎng)游服務(wù)商發(fā)行的游戲幣，二是門(mén)戶網(wǎng)站或其他服務(wù)商發(fā)行的專(zhuān)用虛擬貨幣。網(wǎng)站最初發(fā)行虛擬貨幣是為了幫助游戲玩家克服游戲難關(guān)，不斷晉級(jí)。

[背景鏈接]

在網(wǎng)上流通的虛擬貨幣不下數(shù)十種，并開(kāi)始與實(shí)物和現(xiàn)金掛鉤。比如Q幣的用途主要用于購(gòu)買(mǎi)QQ軟件及周邊服務(wù)，可以兌換成游戲幣上網(wǎng)玩網(wǎng)絡(luò)游戲，也可在網(wǎng)絡(luò)商城中為虛擬人物購(gòu)買(mǎi)物品、汽車(chē)、服裝等等。但鑒于QQ的普及，Q幣的使用用途迅速超出了騰訊公司的估計(jì)。目前在網(wǎng)上，Q幣可以在很多地方用于購(gòu)買(mǎi)其他游戲的游戲點(diǎn)卡、游戲中的虛擬物品，甚至一些影片、軟件的下載服務(wù)等等。

反應(yīng)
網(wǎng) 友	某知名網(wǎng)站投票顯示，支持率僅24%，70%以上的網(wǎng)友持反對(duì)態(tài)度。
	另外一項(xiàng)調(diào)查顯示，目前中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)游戲用戶約有4000萬(wàn)，網(wǎng)絡(luò)游戲玩家數(shù)量的巨大使得此項(xiàng)稅收制度的關(guān)注度極高。在125291位參與投票的網(wǎng)友中，贊成對(duì)虛擬貨幣交易征稅的網(wǎng)友達(dá)23.5%；認(rèn)為20%的固定稅率過(guò)高的網(wǎng)友占82.9%。
	[虛擬貨幣賣(mài)家] 由于網(wǎng)游禁止玩家私下交易虛擬貨幣，經(jīng)常用封鎖ID等措施來(lái)限制該行為。如果征稅的話，應(yīng)出臺(tái)法規(guī)明確虛擬財(cái)富的權(quán)屬，并認(rèn)可個(gè)人交易形式的合法性。
業(yè) 界	[騰訊] 將積極配合主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。
	[聯(lián)眾] 此規(guī)定不會(huì)對(duì)游戲企業(yè)本身產(chǎn)生任何影響。[詳情]
	[于國(guó)富] 此政策合法，但難以操作。[詳情]
	[大度咨詢] 這一政策很可能主要針對(duì)那些通過(guò)游戲方式賺取虛擬貨幣，并將其轉(zhuǎn)賣(mài)給其他玩家的“職業(yè)玩家”。
	[網(wǎng)游企業(yè)] 若虛擬物品私下買(mǎi)賣(mài)合法化了，將會(huì)助長(zhǎng)盜號(hào)破壞游戲平衡感，導(dǎo)致游戲產(chǎn)業(yè)的退化。[詳情]
專(zhuān) 家	[安體富] 針對(duì)虛擬貨幣交易的實(shí)際操作則不太容易。
	[荊林波] 稅收不僅僅是國(guó)家財(cái)政收入的來(lái)源，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)的調(diào)控杠桿。對(duì)于一個(gè)新興的行業(yè)究竟是不是應(yīng)該給予一定的扶植，值得探討。[詳情]
政府	[北京市地稅局] 明確虛擬貨幣買(mǎi)賣(mài)須納個(gè)人所得稅。[詳情]
	[山東省地稅局] 目前尚未開(kāi)始對(duì)個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售虛擬貨幣取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅。不過(guò)，山東地稅下一步將出臺(tái)核定個(gè)人銷(xiāo)售虛擬貨幣財(cái)產(chǎn)征稅的相關(guān)操作辦法。[詳情]
	[廣州稅務(wù)熱線12366] 目前仍沒(méi)有接到上級(jí)主管部門(mén)的通知。

[ 預(yù) 測(cè) ]

據(jù)艾瑞市場(chǎng)研究分析師趙旭楓透露，國(guó)內(nèi)經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)的虛擬物品年交易量已達(dá)上百億元，若按20%稅率推算，理論上將產(chǎn)生20億元以上的稅收收入。

[評(píng)論]

向虛擬貨幣征個(gè)稅是否心太急

在目前許多虛擬物品和貨幣交易過(guò)程中，存在許多制度監(jiān)管方面的漏洞，因交易失敗或者內(nèi)幕交易產(chǎn)生的矛盾糾紛，已有不少升級(jí)到法律訴訟的高度。雖然個(gè)別案例得到了較為妥善的解決，但國(guó)家仍未出臺(tái)專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)，來(lái)規(guī)范虛擬物品和貨幣的交易。而從法理的角度出發(fā)，在正常情況下，應(yīng)當(dāng)率先承認(rèn)財(cái)產(chǎn)歸屬的合法性，才能對(duì)合法財(cái)產(chǎn)的交易進(jìn)行征稅。但目前在沒(méi)有專(zhuān)門(mén)法律規(guī)范，僅能比照相關(guān)法律條款進(jìn)行參考的情況下，直接采用現(xiàn)有的個(gè)人所得稅率20%進(jìn)行征收，可以說(shuō)是政策步伐過(guò)大。

　瓶頸

配套法規(guī)尚不健全

法律界人士建議，國(guó)家稅務(wù)總局在著手對(duì)虛擬網(wǎng)財(cái)流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生收益征收個(gè)人所得稅的實(shí)踐過(guò)程中，必須不斷地完善相應(yīng)法律法規(guī)，而不能僅僅單一增加稅收收入項(xiàng)目。目前需要先行厘清的是統(tǒng)一有關(guān)虛擬網(wǎng)財(cái)?shù)母鞣N爭(zhēng)議，繼而制定出更具可操作性的配套性制度措施。[詳情]

有效繳稅方式成難題

畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所一位稅務(wù)專(zhuān)家表示：“稅務(wù)稅收的一個(gè)根本性原則就是屬地原則。在互聯(lián)網(wǎng)虛擬世界中，個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)征就是個(gè)問(wèn)題。若單靠個(gè)人報(bào)稅的方式并不現(xiàn)實(shí)，惟一可操作的就是"企業(yè)代扣"方式。”但互聯(lián)網(wǎng)虛擬財(cái)產(chǎn)所得以企業(yè)代扣也有很大問(wèn)題。[詳情]

虛擬交易該禁還是該放

一位游戲界業(yè)內(nèi)人士表示，在一些互聯(lián)網(wǎng)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，是不允許私下買(mǎi)賣(mài)虛擬物品的。究竟是走放開(kāi)交易且征稅的方式，還是延續(xù)一些國(guó)家的做法禁止虛擬物品的交易，這需要探討。實(shí)際上，文化部文化市場(chǎng)司副司長(zhǎng)庹祖海曾公開(kāi)表態(tài)，國(guó)家應(yīng)立法禁止虛擬財(cái)產(chǎn)交易。[詳情]

私下交易難以監(jiān)控

互聯(lián)網(wǎng)分析師呂本富認(rèn)為，目前在網(wǎng)上進(jìn)行虛擬交易大多數(shù)都是個(gè)人，在沒(méi)有實(shí)行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制的情況下，監(jiān)管私下交易是有很大難度的。其他一些相關(guān)業(yè)者則認(rèn)為，虛擬買(mǎi)賣(mài)雙方在實(shí)際操作時(shí)，交易分布非常零散，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難界定實(shí)際轉(zhuǎn)賬行為中哪些屬于虛擬貨幣買(mǎi)賣(mài)。[詳情]

[財(cái)經(jīng)解讀]

虛擬世界的“貨幣流通”

在網(wǎng)游世界里，虛擬貨幣的產(chǎn)生主要有兩個(gè)方式，一是玩家通過(guò)打怪、完成任務(wù)等獲取游戲幣，二是玩家通過(guò)賬號(hào)充值人民幣，再通過(guò)游戲中的“錢(qián)莊”、“金融中心”等功能部門(mén)，按一定比例轉(zhuǎn)換為游戲幣。這個(gè)比例類(lèi)似現(xiàn)實(shí)中的“匯率”，并不固定，經(jīng)常因?yàn)槿蝿?wù)、更新等情況發(fā)生變動(dòng)，因此游戲中商品價(jià)格也經(jīng)常隨這個(gè)虛擬“匯率”上下波動(dòng)。
虛擬貨幣如果要流出“變現(xiàn)”成人民幣，通常是玩家通過(guò)一些大的游戲交易平臺(tái)掛單交易。

[網(wǎng)民關(guān)注]

    ■ 對(duì)買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣征收個(gè)人所得稅這個(gè)政策如何實(shí)施，以何種形式向賣(mài)家征收，如何掌握賣(mài)家的詳細(xì)情況。
    ■ 有的玩家進(jìn)行交易不是出于盈利的目的，如何界定買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣的邊界。
    ■ 對(duì)于個(gè)人買(mǎi)賣(mài)虛擬貨幣制定了稅收政策，是否象征著這種私下交易具有了法律效力，受到法律保護(hù)。
    ■ 增加了稅收會(huì)不會(huì)對(duì)我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)交易產(chǎn)生一定影響。

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