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事實證明，粗放型的生產模式已經不符合當今時代潮流。市場正在進行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產能落后、能耗大、污染嚴重的小企業(yè)正在被市場淘汰。在此背景下，國家推進以減稅為特征的增值稅全面轉型，可謂恰逢其時。
作為中國第一大稅種，增值稅的轉型終于邁開了改革的步伐。
國務院常務會議近日批準了增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起，在中國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。這意味著中國自1994年開始采用的生產型增值稅將轉變?yōu)閲H上通用的消費型增值稅。
“此次增值稅改革的全面推開，可以使很多企業(yè)的成本大大降低，讓很多企業(yè)從中受益，尤其是對設備投資占比較高的石油石化等行業(yè)影響更為顯著�！倍辔回斦悇諏W教授在接受記者采訪時表示。
減稅力度空前
新版《中華人民共和國增值稅暫行條例》允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調低至3％，將礦產品增值稅稅率恢復到17％。
很明顯，此次轉型體現了較大的區(qū)別，這一改革最大的變化表現在增值稅稅基的縮減。而該方案最大亮點則是全額抵扣、全行業(yè)轉型和數千億元的減稅規(guī)模。
這是我國歷史上最大的一次減稅行動。此次增值稅的改革，覆蓋了所有的行業(yè)。各個行業(yè)的影響不同，但設備投資比重高的行業(yè)受益比較突出，如采掘、信息技術、煤炭、化工、通訊等行業(yè)。
增值稅轉型將給企業(yè)直接減負。據此前財政部的估算，增值稅由生產型轉為消費型將導致約1500至2000億元的稅收減收。從稅率看，生產型增值稅的17％相當于消費型的23％，也就是說，增值稅轉型將產生5、6個百分點的稅率優(yōu)惠。這個力度是空前的。
近年來，石油企業(yè)的稅負如同“滾雪球”，越滾越多。在中國石化今年的半年報中，中國石化確認上半年繳納所得稅以外的稅金為人民幣285億元，同比增長96.8％。其中，汽柴油銷量增加等原因導致消費稅增加人民幣10億元。而中國石油上半年除所得稅外的其他稅負增長了128.7％，從上年同期的287.84億元增加到658.31億元。
那么，此次增值稅轉型，到底能夠給石油石化企業(yè)多大程度減負呢?
中南財經政法大學財政稅務學院侯石安教授向記者分析，“以企業(yè)購買100萬元的設備測算，購買設備時需要繳納17萬增值稅，即實際花費117萬購買設備。實行增值稅轉型后，假設銷售產品所獲得的金額200萬元，則需要繳納稅收為34萬元（200×17％），因為有足夠的銷項稅額用于抵扣當年允許抵扣的固定資產進項稅額17萬元，則企業(yè)實際繳納的稅額只需要17萬元。而轉型之前生產設備的增值稅是不能抵扣的�！�
從中國石油股份公司2007年度報告顯示數據來看，截止2007年底公司用于廠房及機器設備（包括固定資產、油氣資產等）增加投資為1175.45億元人民幣，當時繳納的增值稅近200億元。中國石化股份公司2007年度報告顯示，截止2007年底公司投資計劃內實施項目形成在建工程的廠房及設備增加投資為619億元人民幣，當時繳納的增值稅約為105億元。
如果按照新版的增值稅，公司銷售產品后應繳納的稅收，就可以用上述增值稅進行抵扣。很顯然，這次增值稅轉型，對于石油石化這樣的工業(yè)企業(yè)來說，受益相當明顯。
未來，在石油上游的勘探開發(fā)方面會越來越困難，企業(yè)要不斷提高采收率，必須要投入更先進的機器設備；作為煉油和化工板塊，在生產過程中要追求節(jié)能減排效果和生產效率最大化，以謀求更大的盈利空間，企業(yè)就必須投入更優(yōu)化的生產裝置�？梢�，在石油石化領域，企業(yè)對于固定資產的這種投入是必要也是必須的。
“目前處于虧損邊緣的煉油和化工產品，由于行業(yè)投資規(guī)模依然較大，增值稅抵扣會大大改善行業(yè)虧損狀況�！弊C券行業(yè)分析師認為，石化行業(yè)需要投入大量的設備、儀器等固定資產，在低利潤的情況下，增值稅的轉型，有利于降低行業(yè)的成本。
鼓勵結構升級
2007年，全國固定資產投資總額為13.72萬億元，其中設備工具購置投資總額為3.14萬億元，占固定資產投資總額的23％，能夠納入增值稅抵扣范圍的設備購置投資額占固定資產投資總額的5％—6％；而占固定資產投資比重較高的土地、知識產權等無形資產以及房屋、建筑物等不動產不在抵扣范圍內。
從中可以看出，在上述投資過程中，我國在地方基建和房地產等方面的投資比重較高，而這些行業(yè)都是設備投資占比較低的行業(yè)；制造等行業(yè)在設備更新改造方面的投資力度卻相對較弱。
造成上述結果，主要是生產型的增值稅不允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，這一劣勢導致那些對技術和設備要求比較先進的行業(yè)發(fā)展反而受到限制，而這些行業(yè)正是我國下一步需要大力引導和發(fā)展的。
事實已經證明，粗放型的生產模式已經不符合當今時代潮流。市場正在進行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產能落后、能耗大、污染嚴重的小企業(yè)正在被市場淘汰。
在此背景下，國家推進以減稅為特征的增值稅全面轉型，可謂恰逢其時。實施增值稅轉型有利于給企業(yè)稅收減壓,這是政府幫助企業(yè)渡過難關，同時其放大效應十分明顯。
“從長遠來看，消費型增值稅政策將會起到放大效應，通過減輕稅收負擔，增加現金流，刺激企業(yè)進行設備、技術改造升級，推動企業(yè)成為市場長期投資主體。”侯石安教授表示。
侯石安教授認為，全面推開該政策的目的很明顯，就是通過稅收來鼓勵企業(yè)進行設備和技術的升級改造，調整產業(yè)結構，提高產品的競爭力，鼓勵企業(yè)轉變經濟增長方式，走創(chuàng)新型發(fā)展道路。
一位從事化工產品制造的負責人稱，“近年來企業(yè)在購進機器和各種設備方面很多，尤其是購買產能先進的機器。此次稅收轉型之后，企業(yè)負擔將大大減輕，從而可以騰出更多資金進行技術創(chuàng)新和設備更新。對于國家和企業(yè)都能實現雙贏。我們企業(yè)何樂而不為呢？”
因此，企業(yè)應積極把握契機，通過政府在稅收優(yōu)惠和資金上的扶持，加快對產業(yè)結構進行升級改造，對裝置進行檢修，配備產能高、能耗小、污染少的節(jié)能減排設備，以集聚后勁。
財稅專家還評價，在當前的經濟環(huán)境下，為了擴大內需，擁有巨大改革空間的中國政府應該推進改革以釋放更多的經濟活力,稅收改革就是一個很好的手段，而非僅僅通過貨幣政策等技術工具刺激經濟增長。
由于此次消費型增值稅可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，這意味著企業(yè)有更多的資金用于擴大生產、創(chuàng)新技術。增加企業(yè)投資積極性，長期來看可以刺激投資，成為拉動內需的重要手段。（《中國石油石化》） |