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職業(yè)年金在國(guó)外簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指公職人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。職業(yè)年金按計(jì)發(fā)辦法可以分為待遇確定和繳費(fèi)確定兩種基本模式，即DB和DC兩種模式，國(guó)外公職人員實(shí)行的是DB模式，企業(yè)的補(bǔ)充保險(xiǎn)是企業(yè)年金，主要由一開(kāi)始的DB模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)镈C模式，目前DC模式已經(jīng)超過(guò)了DB模式。
職業(yè)年金按資金的籌集方式分為現(xiàn)收現(xiàn)付型、基金積累型、部分積累型。公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)一般實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付型，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)主要實(shí)行的是資金的完全積累型，有部分國(guó)家實(shí)行的是部分積累型。按照職業(yè)年金的組織管理方式，有英、美為代表的信托管理型；有保險(xiǎn)公司根據(jù)契約管理的公司型；有以德國(guó)為代表的傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理型等。
各國(guó)職業(yè)年金計(jì)劃的基本特點(diǎn)是：大多數(shù)國(guó)家的職業(yè)年金計(jì)劃是自愿性的；繳費(fèi)由雇主和雇員共同承擔(dān)；基金能夠進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)；職業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)和運(yùn)營(yíng)享受?chē)?guó)家的免稅優(yōu)惠政策。
我國(guó)職業(yè)年金的發(fā)展思路
在我國(guó)職業(yè)年金是指公職人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，我國(guó)目前只實(shí)行事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，因此我國(guó)的職業(yè)年金目前指的是事業(yè)單位的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。今后公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行改革后，公務(wù)員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)也將屬于職業(yè)年金范疇。
目前，我國(guó)機(jī)關(guān)職工約1000萬(wàn)人，事業(yè)單位職工2700萬(wàn)人，企業(yè)參保職工1.7億人。公職人員養(yǎng)老保險(xiǎn)一般實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付型，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)主要實(shí)行的是資金的完全積累型。
關(guān)于目前我國(guó)職業(yè)年金如何建立和發(fā)展，現(xiàn)在比較一致的看法是實(shí)行和企業(yè)年金一致的職業(yè)年金制度，由事業(yè)單位和職工共同繳費(fèi)，國(guó)家提供稅收優(yōu)惠，各級(jí)財(cái)政給予相應(yīng)的補(bǔ)助。在管理上實(shí)行個(gè)人賬戶(hù)管理，在基金的運(yùn)作上實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制性的雙支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和強(qiáng)制性的職業(yè)年金計(jì)劃。第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其制度模式、基本結(jié)構(gòu)、計(jì)發(fā)辦法、替代率水平、調(diào)整機(jī)制等均與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度保持一致。第二支柱為法定職業(yè)年金計(jì)劃，計(jì)劃強(qiáng)制實(shí)施，符合條件的單位必須參加。計(jì)劃可按20%的設(shè)計(jì)替代率水平計(jì)算單位和個(gè)人應(yīng)繳納的費(fèi)用，由國(guó)家財(cái)政
(或單位)與個(gè)人共同繳費(fèi)。計(jì)劃按信托模式運(yùn)行，機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為計(jì)劃的法人受托機(jī)構(gòu)，基金的托管、賬戶(hù)管理、投資運(yùn)營(yíng)由法人受托機(jī)構(gòu)委托托管人、賬戶(hù)管理人、投資管理人承擔(dān)。
建立職業(yè)年金制度的優(yōu)勢(shì)與不足
相對(duì)于其他形式的養(yǎng)老基金而言，職業(yè)年金既能體現(xiàn)出專(zhuān)家投資管理的潛力和優(yōu)勢(shì)，又能有較好的風(fēng)險(xiǎn)收益組合和較低的交易成本；事業(yè)單位設(shè)立的職業(yè)年金計(jì)劃是其人力資源管理和人力資本投資的重要舉措，有效的職業(yè)年金計(jì)劃有利于保留和吸引事業(yè)單位高端技術(shù)和管理人才，進(jìn)而有利于增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的凝聚力和外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
但與個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金計(jì)劃相比，其缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在，第一，其制度透明度較差，對(duì)養(yǎng)老金受益權(quán)和攜帶性通常有一定限制，較早的離職者不能擁有其養(yǎng)老基金的既得受益權(quán)。第二，員工養(yǎng)老金的保障程度還取決于事業(yè)單位對(duì)養(yǎng)老金計(jì)劃適度的融資水平、資產(chǎn)托管與投資的有效性、稅收政策的優(yōu)惠激勵(lì)。第三，從其適應(yīng)性上看，一般只是較好地適用于公司規(guī)模較大、員工相對(duì)穩(wěn)定的單位或行業(yè)。第四，其最大的缺點(diǎn)在于事業(yè)單位設(shè)立的養(yǎng)老金計(jì)劃往往被看成是公司財(cái)務(wù)與人力資源管理功能的擴(kuò)展。事業(yè)單位擁有權(quán)利終止養(yǎng)老金計(jì)劃，甚至經(jīng)常改變其養(yǎng)老基金形式與成員的資格條件。
發(fā)展我國(guó)職業(yè)年金的幾點(diǎn)設(shè)想
1、職業(yè)年金制度的建立對(duì)完善中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有重要的意義。尤其是事業(yè)單位（或政府機(jī)關(guān)）與企業(yè)之間養(yǎng)老金的有效轉(zhuǎn)換，有利于增強(qiáng)勞動(dòng)力的流動(dòng)性，增強(qiáng)養(yǎng)老金的既得收益權(quán)的流動(dòng)性。中國(guó)目前的企業(yè)年金從理論上講僅適應(yīng)于企業(yè)，公職人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)，如何實(shí)現(xiàn)公職人員勞動(dòng)力與企業(yè)勞動(dòng)力的有序合理流動(dòng)，這對(duì)完善勞動(dòng)力市場(chǎng)、促進(jìn)勞動(dòng)資源的優(yōu)化配置具有重要影響。
2、合理有效的稅收激勵(lì)是職業(yè)年金發(fā)展的重要條件。中國(guó)目前企業(yè)年金制度的發(fā)展受制于較多因素，其中較少的稅收優(yōu)惠是重要的制約因素之一。而在一些經(jīng)合組織（OECD）國(guó)家中，估計(jì)政府用于企業(yè)年金保險(xiǎn)稅收減讓的隱性支出達(dá)到了政府在公共養(yǎng)老保險(xiǎn)顯性財(cái)政支出的20％-40％。很多國(guó)家把發(fā)展職業(yè)年金作為完善老年保障體系、緩解政府壓力和對(duì)付人口老齡化的重要手段，對(duì)職業(yè)年金采取一定程度的稅收激勵(lì)政策。
3、面向公職人員的職業(yè)年金應(yīng)與企業(yè)年金統(tǒng)籌并行。面向公職人員的職業(yè)年金與企業(yè)年金二者同為我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充性質(zhì)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，在考慮如何推進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)一并考慮推進(jìn)公職人員的職業(yè)年金發(fā)展，使二者共同構(gòu)成一個(gè)覆蓋所有城鎮(zhèn)就業(yè)者的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。企業(yè)年金的建立，使面向公職人員的職業(yè)年金的重要性和必要性凸顯了出來(lái)。如果不為公職人員建立相應(yīng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，則對(duì)事業(yè)單位與企業(yè)之間的人才流動(dòng)將形成阻礙，也不利于全國(guó)統(tǒng)一的人才市場(chǎng)體系的建立。反之，如果面向公職人員的職業(yè)年金建立起來(lái)后，對(duì)企業(yè)年金的建立和發(fā)展無(wú)疑具有積極的推動(dòng)作用。 |