近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)了持續(xù)高速增長，這種增長基本上是建立在海量的固定資產(chǎn)投資和出口需求基礎(chǔ)上的。在2008年的全球金融危機(jī)后，我國的出口需求銳減，國內(nèi)需求（特別是消費需求）嚴(yán)重不足對于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長的影響日益凸現(xiàn)出來。改革開放以來，我國消費支出不斷上升，但GDP上升更快，導(dǎo)致消費率（消費支出占GDP的比重）屢創(chuàng)新低。根據(jù)《國際統(tǒng)計年鑒》（2012）提供的數(shù)據(jù)，大部分OECD國家的居民消費率均在60%以上，而美國、土耳其等則在70%以上，為中國的兩倍多。顯然，我國長期偏低的居民消費未能對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有效的支撐。
在擴(kuò)大內(nèi)需、提高國內(nèi)消費的政策體系中，稅收制度及稅制結(jié)構(gòu)具有非常重要的作用。一般而言，征稅會降低居民的可支配收入，降低居民的消費能力，導(dǎo)致居民消費需求萎縮。但是，為了滿足公眾對公共服務(wù)的需求，政府是不可能不征稅的；那么，給定政府的征稅水平，如何設(shè)計稅收制度才能夠降低對居民消費的影響呢，如何調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才能發(fā)揮其刺激消費的作用呢？
稅收制度大致可以分為貨物和勞務(wù)稅（貨勞稅，又稱流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅及其他稅四大類。其中，貨勞稅對商品和勞務(wù)征稅，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等。一般而言，貨勞稅容易通過漲價的方式轉(zhuǎn)嫁給購買方，從而導(dǎo)致價格的上漲。在價格普遍上漲的條件下，貨勞稅會產(chǎn)生收入效應(yīng)，降低消費者的實際可支配收入，從而降低居民的消費需求。當(dāng)然，貨勞稅的征收也會產(chǎn)生替代效應(yīng)，即在當(dāng)期消費與儲蓄（未來消費）之間形成替代，從而降低當(dāng)期消費而增加儲蓄。當(dāng)然，如果注意到貨勞稅的累退性，那么它還可能惡化居民間的收入分配不均衡狀況；如果居民的貧富差距越大，其整體的消費傾向越低，消費水平就會大受影響。
所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，前者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得征稅，而后者是對個人的各種所得征稅，可見二者對居民消費的影響是不同的。按照經(jīng)典稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論，企業(yè)所得稅不會影響企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及商品定價策略，因而不會影響商品的供求及居民的消費。但企業(yè)所得稅的征收會降低資本的收益率，緩解資本與勞動力之間的收入分配差距，從而在一定程度上提高整個社會的消費傾向及居民消費需求。當(dāng)然，從長期來看，隨著資本收益率的降低，投資方必然會調(diào)整資本投入的方向與結(jié)構(gòu)，從而將部分稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給勞動和消費者。但這個過程仍然會降低資方和勞方及普通消費者之間的貧富差距，提高居民消費需求。一般認(rèn)為，個人所得稅的征收會直接降低居民的可支配收入，從而降低其消費需求。但我們更應(yīng)該注意到，累進(jìn)個人所得稅對社會貧富差距具有非常重要的調(diào)節(jié)作用，從而能夠提高整個社會的消費傾向及居民消費需求。
財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、贈與稅、遺產(chǎn)稅等稅種。財產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，具有明顯的財富效應(yīng)，從而降低居民的消費需求。當(dāng)然，財產(chǎn)稅的征收實質(zhì)上是對儲蓄的征稅，從而會對消費與儲蓄之間的選擇產(chǎn)生替代效應(yīng)，即以當(dāng)期消費代替儲蓄，從而擴(kuò)大當(dāng)期消費；另外，財產(chǎn)稅的征收也能在一定程度上緩解貧富差距，從而提高社會的消費傾向及居民消費需求。
由此可見，在我國的稅收制度框架中，貨勞稅對居民消費的需求整體上是負(fù)面影響，所得稅對于居民消費需求的影響則基本上是正面的，而財產(chǎn)稅對居民消費需求的影響則較為復(fù)雜。從實證研究的結(jié)果來看，大部分研究認(rèn)為貨勞稅對居民消費具有擠出效應(yīng)，所得稅對居民消費具有擠入效應(yīng)，而財產(chǎn)稅對于居民消費的影響則尚未取得一致性的意見，部分研究認(rèn)為是擠出效應(yīng)占優(yōu)，而部分研究則認(rèn)為是擠入效應(yīng)占優(yōu)。因此，我國以貨勞稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不利于提高居民的消費需求；要擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費，必須切實優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)。
在我國現(xiàn)實的稅收制度框架下優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費需求，大體上要注意以下幾點：
第一，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”切實降低民眾的稅收負(fù)擔(dān)水平，提高國民的實際可支配財力。無論是哪種消費函數(shù)，都說明收入是影響消費的最主要因素，故而提高國民的實際可支配財力是擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費的最有效手段。近年來，我國不斷通過結(jié)構(gòu)性減稅措施刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，比如2008年的兩稅合并（企業(yè)所得稅改革）、2009年初的增值稅轉(zhuǎn)型改革、以及2009年以來頻繁的出口退稅改革、個人所得稅改革等都在不同程度上降低了國民的實際負(fù)擔(dān)率。實際上，今年上半年財政部門提出了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，但從目前的情況來看，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模尚可進(jìn)一步擴(kuò)大。
第二，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”逐步降低貨勞稅占全部稅收收入的比重，減輕貨勞稅對居民消費需求的負(fù)面影響。要繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”試點范圍，降低部分生活必需品的增值稅適用稅率，緩解增值稅的累退性；同時，繼續(xù)推動消費稅改革，適度提高高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)水平，進(jìn)而降低居民之間的收入分配差距；進(jìn)一步深化關(guān)稅制度改革，完善關(guān)稅完稅價格的核算方法與出口退稅制度，逐步降低關(guān)稅對國內(nèi)價格波動的影響。
第三，通過“結(jié)構(gòu)性減稅”穩(wěn)步提高所得稅占全部稅收收入的比重。這并不是要直接增加所得稅稅負(fù)，而是要通過完善所得稅制度，并通過貨勞稅占比的下降穩(wěn)步提高所得稅占比。在此過程中，要重點完善個人所得稅制度，實現(xiàn)分類與綜合相結(jié)合的制度框架，逐步提高個人所得稅占全部稅收收入中的比重，并提高其對收入分配的影響能力。企業(yè)所得稅的重點是落實結(jié)構(gòu)性減稅措施，降低中小企業(yè)及微利企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，并提高其投資者的可支配收入。
第四，逐步完善財產(chǎn)稅制度，穩(wěn)步推廣對存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅（或房產(chǎn)稅）制度。需要進(jìn)一步摸索對存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅改革路徑，完善稅收征管制度，提高征管能力，盡快將其推廣到全國所有地區(qū)。