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新企業(yè)所得稅法已于日前頒布，業(yè)內(nèi)人士透露，實(shí)施細(xì)則初稿已經(jīng)出爐。新稅法到底對(duì)外資企業(yè)和整體經(jīng)濟(jì)有什么影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)人士有自己的看法。
“紅利納稅”影響幾何？
新企業(yè)所得稅法規(guī)定，外資企業(yè)的股息、利息等被動(dòng)收入適用于20%的預(yù)提稅率。而在過(guò)去的稅法中，外資的這部分紅利收入是免稅的。這將對(duì)外商投資企業(yè)產(chǎn)生哪些影響呢？
按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人李展偉告訴記者，這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于歐美、東南亞以及香港的企業(yè)影響各有不同。
對(duì)于歐美企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使它們不在中國(guó)對(duì)紅利繳納預(yù)提稅，回到本國(guó)也要繳稅，而在中國(guó)繳納了預(yù)提稅，回到本國(guó)就不需繳稅，所以，這項(xiàng)政策規(guī)定對(duì)于它們的影響不大。
但這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于東南亞的企業(yè)來(lái)說(shuō)影響相當(dāng)大，他們之前的做法通常是將公司的注冊(cè)地設(shè)在一些避稅區(qū)或零稅區(qū)達(dá)到合理避稅的目的，而這項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)將大大增加他們的稅負(fù)。而對(duì)香港的企業(yè)，由于之前按照中央政府和香港特區(qū)簽署的稅收優(yōu)惠協(xié)議，注冊(cè)地為香港特區(qū)的公司對(duì)派出利潤(rùn)只需要繳納5%的預(yù)提稅，相對(duì)于20%這是個(gè)不小的優(yōu)惠政策。李展偉也表示，這可以看作是中央政府對(duì)于香港特區(qū)的一項(xiàng)特別照顧。
近日有報(bào)道稱(chēng)，由于中央政府的這項(xiàng)特別的政策照顧，一些內(nèi)資公司正在進(jìn)行調(diào)整，試圖將公司注冊(cè)地變?yōu)橹袊?guó)香港。“假外資”是否會(huì)借道香港呢？李展偉表示，不排除這種可能性，但是由于新稅法中更加明確了反避稅條款，會(huì)加強(qiáng)對(duì)這部分公司的審核。
實(shí)施細(xì)則有何期待？
雖然新企業(yè)所得稅法已經(jīng)公布，但是其中很多細(xì)節(jié)還需要實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步闡述和規(guī)定。李展偉透露，實(shí)施細(xì)則初稿已經(jīng)出爐并已在業(yè)界征求意見(jiàn)，預(yù)計(jì)七八月份能最終定稿并發(fā)布。
安永和普華永道兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均表示，實(shí)施細(xì)則很有可能降低20%的預(yù)提所得稅率，按照10%收取。
李展偉還透露，新稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。這個(gè)比例很可能是70%。
普華永道表示，更多細(xì)節(jié)的明晰才能確定新稅法對(duì)于外資企業(yè)到底有多大影響。例如，在統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)之后，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等需要細(xì)則進(jìn)一步規(guī)定。新稅法中也沒(méi)有清晰提及外資企業(yè)向外國(guó)投資者派發(fā)股息時(shí)是否會(huì)免征預(yù)提稅。
中國(guó)對(duì)外資吸引力是否減弱？
就李展偉目前了解的情況，大多數(shù)外資企業(yè)沒(méi)有因此而擱置在中國(guó)的投資計(jì)劃。資料顯示，此次稅改后25%的稅率在世界上屬中低水平，對(duì)外資而言不是不能接受的。普華永道也表示，稅負(fù)不是外資進(jìn)入中國(guó)所考慮的惟一因素，高素質(zhì)而便宜的勞動(dòng)力、龐大而增長(zhǎng)迅速的消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展空間、日漸完善的商業(yè)法規(guī)環(huán)境等都是外國(guó)投資者考慮是否投資的重要因素，而中國(guó)在這些方面具有不小的吸引力。
普華永道表示，一些行業(yè)如服務(wù)、零售貿(mào)易行業(yè)將因稅改后稅率降低而受益，這些行業(yè)的外資會(huì)認(rèn)為中國(guó)的新企業(yè)所得稅制度具有吸引力。 |