為深入貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會關(guān)于“健全企業(yè)破產(chǎn)機(jī)制”的部署要求，進(jìn)一步深化稅收征管改革，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，營造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局、最高人民法院近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序中若干稅費(fèi)征管事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》），進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)征管工作，優(yōu)化便利破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)辦理，更好保障納稅人合法權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益。
國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，近年來，企業(yè)破產(chǎn)案件逐年增多，破產(chǎn)案件稅收征管中面臨諸多新情況、新問題?！豆妗穼ζ飘a(chǎn)稅收征管事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，有利于穩(wěn)定社會預(yù)期，提高執(zhí)法的確定性和統(tǒng)一性，進(jìn)一步便利經(jīng)營主體退出，營造良好市場環(huán)境。
《公告》對稅費(fèi)債權(quán)進(jìn)行了精準(zhǔn)分類,明確稅款與社保費(fèi)單獨(dú)申報(bào)，稅款滯納金、利息按普通債權(quán)處理，罰款按規(guī)定申報(bào)，通過分類規(guī)范讓各類稅費(fèi)債權(quán)都有了明確歸屬。
上述負(fù)責(zé)人解釋，破產(chǎn)案件涉及的法律關(guān)系、債權(quán)類型錯(cuò)綜復(fù)雜，稅費(fèi)債權(quán)性質(zhì)不清晰往往會成為企業(yè)破產(chǎn)涉稅費(fèi)征管工作中的堵點(diǎn)?！豆妗返某雠_，既解決了過往破產(chǎn)程序中稅費(fèi)處理的爭議問題，也為企業(yè)減負(fù)、市場資源重組提供了清晰的操作路徑，為經(jīng)營主體的有序出清與資源盤活提供了制度保障。
《公告》為企業(yè)減負(fù)與市場資源重組提供了清晰路徑?！豆妗访鞔_，破產(chǎn)企業(yè)處置財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的稅費(fèi)屬于破產(chǎn)費(fèi)用，繼續(xù)營業(yè)產(chǎn)生的稅費(fèi)屬于共益?zhèn)鶆?wù)，均由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，這一規(guī)定破解了“新生稅費(fèi)執(zhí)行分歧”的資金困境。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入重整或和解程序時(shí)，未清償?shù)亩惪顪{金、罰款也不影響后續(xù)信用修復(fù)與評價(jià)、遷移、注銷，讓困境企業(yè)“卸下包袱”再出發(fā)。
《公告》為破產(chǎn)企業(yè)和管理人明確了資產(chǎn)處置、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢、破產(chǎn)程序中發(fā)票額度調(diào)整和開具發(fā)票等問題的解決路徑。這些舉措為管理人清查破產(chǎn)企業(yè)情況暢通了渠道，為便利資產(chǎn)處置掃清了障礙。當(dāng)企業(yè)宣告破產(chǎn)時(shí)，憑法院裁定書就能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷，打通了經(jīng)營主體“退出最后一公里”。
“《公告》的價(jià)值在于將制度規(guī)范與實(shí)踐需求深度融合。”中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，“《公告》從解決申報(bào)、協(xié)作、實(shí)操中的具體問題入手，特別是對稅費(fèi)債權(quán)性質(zhì)、新生稅費(fèi)清償順位、發(fā)票開具等長期存在的制度模糊地帶予以明確，讓法治剛性轉(zhuǎn)化為便利化的落地措施，既維護(hù)了破產(chǎn)程序的有序性，也為市場活力釋放提供了保障?！?/p>
值得關(guān)注的是，《公告》明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全措施、中止強(qiáng)制執(zhí)行措施，既保障了破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的公平性，又解決了“多頭跑”的問題，在保障國家稅收權(quán)益的同時(shí)，為企業(yè)破產(chǎn)程序順利推進(jìn)掃清了障礙。
施正文表示，“此次稅務(wù)總局與最高法聯(lián)合發(fā)文，不是簡單的政策疊加，而是從保全措施同步解除，到注銷流程協(xié)同簡化，每一項(xiàng)條款都體現(xiàn)了‘一盤棋’思維。這種跨部門協(xié)作機(jī)制，從制度層面消除了企業(yè)退出的‘隱性梗阻’，為市場循環(huán)暢通提供了重要支撐?！?/p>
