8月8日，大連熱電發(fā)布的2013年半年報顯示，上半年實現(xiàn)凈利潤807.4萬元，實現(xiàn)扭虧為盈。然而，業(yè)績好轉(zhuǎn)并不能掩飾大連熱電長期存在的與控股股東大連市熱電集團有限公司（以下簡稱，熱電集團）長期存在的大量關聯(lián)交易的存在，而向關聯(lián)方銷售商品數(shù)額與應收賬款對不上的情況也引起了投資者的高度關注。
對此有投資者質(zhì)疑，出現(xiàn)上述情況是否存在隱瞞關聯(lián)銷售或是熱電集團違規(guī)占用上市公司資金？大連熱電證券部員工對《證券日報》記者回應稱，稅收造成兩表差異，應收票據(jù)是已償還應收賬款的減項，不存在違規(guī)情況。
關聯(lián)交易金額謎團
大連熱電是大連地區(qū)供熱、供電聯(lián)產(chǎn)龍頭企業(yè)，主要產(chǎn)品包括電力和熱力，公司1996年登陸上交所，控股股東為熱電集團，持股6656.69萬股，占比32.91%。
大連熱電2013年半年報顯示，公司上半年實現(xiàn)營業(yè)收入38,480.8萬元，同比下降1.76%；實現(xiàn)凈利潤807.4萬元，上年同期虧損303萬元。然而，業(yè)績的回暖并沒有打消投資者對其與大股東熱電集團關聯(lián)交易的諸多疑問，同一張報表上與對大股東的營業(yè)收入竟然出現(xiàn)兩個不同的數(shù)字著實令投資者分不清應該信哪一個。
2013年半年報顯示，財務報表附注中公司前五大客戶營業(yè)收入第二名為熱電集團，大連熱電上半年對熱電集團的營業(yè)收入是6151.1萬元。然而2013年半年報中關聯(lián)方及關聯(lián)交易中向關聯(lián)方銷售商品/提供勞務一項顯示，上半年大連熱電向熱電集團銷售非供暖蒸汽6950.7萬元。同一張報表中對大股東的營業(yè)收入竟然相差了799.6萬元。
本報記者通過梳理發(fā)現(xiàn)，大連熱電這種同一張報表中金額不同的現(xiàn)象在2012年半年報中也同樣存在。2012年半年報顯示，客戶第二名為熱電集團，大連熱電2012年上半年對熱電集團的營業(yè)收入為7505.3萬元。但是在2012年半年報中關聯(lián)方及關聯(lián)交易中向關聯(lián)方銷售商品/提供勞務一項顯示，2012年上半年大連熱電向熱電集團銷售非供暖蒸汽8480.9萬元。兩者相差了975.6萬元。
對此，大連熱電證券部員工解釋稱，公司在2013年半年報中披露的對熱電集團的營業(yè)收入為6151.1萬元，而在關聯(lián)交易中銷售蒸汽額為6950.7萬元則是上述營業(yè)收入的含稅價，兩者并不矛盾。然而，在大連熱電2012年報中上述因是否含稅導致數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象卻又不存在了，大連熱電營業(yè)收入前五名和關聯(lián)方及關聯(lián)交易兩大塊業(yè)務中，對大股東熱電集團的營業(yè)收入均為13547.9萬元。那么為什么一到半年報中就存在這種同一張報表出現(xiàn)不同數(shù)據(jù)的現(xiàn)象呢？
大連熱電方面稱，年報和半年報中的填列數(shù)據(jù)不一致，主要因為年報是以會計師事務所的數(shù)據(jù)為基礎，按照其出具的報告填列；而半年報未經(jīng)事務所審計，按公司理解的口徑填列的，公司理解關聯(lián)交易應以含稅價結算并填列，而收入是不含稅的，兩者的差異為增值稅。
收入與應收票據(jù)不對應
除了對大股東營業(yè)收入不一致的問題，大連熱電對熱電集團的應收票據(jù)不對應問題也引起了投資者的關注。
2013年半年報顯示，截至6月30日，大連熱電的應收票據(jù)為9700萬元，全部顯示為商業(yè)承兌匯票。關聯(lián)方應收應付款項明細中顯示，這9700萬元商業(yè)承兌匯票全部為對熱電集團的應收票據(jù)。商業(yè)承兌匯票付款期限最長不超過6個月，也就是說這9700萬元應收票據(jù)都是在2013年上半年發(fā)生的。
但是2013年上半年大連熱電對熱電集團的全部營業(yè)收入至多為6950.7萬元。為什么半年以內(nèi)的應收票據(jù)比營業(yè)收入多出2749.3萬元呢？
對此，大連熱電解釋稱，
票據(jù)作為與熱電集團交易的一種結算方式，在財務核算中列入“應收票據(jù)”科目，公司會計科目中“應收票據(jù)-熱電集團”是已償還“應收賬款-汽費”的，與公司實際收入無對應聯(lián)系，應收票據(jù)是應收賬款的減項，所以不存在公司少計收入或大股東占用上市公司資金的情況。
對此，一位資深財務專家表示，這可以理解成熱電集團先欠款，然后以商業(yè)承兌匯票形式償還欠款。這樣雖然上市公司應收賬款沒收到，但是賬齡卻也沒有增加，相應的壞賬準備減少，利潤就增厚了。