繼1月初普華永道的“天價罰單”之后，四大會計師事務(wù)所(下稱“四大”)全球?qū)徲嫎I(yè)務(wù)再次遭到巨額處罰。據(jù)相關(guān)媒體報道，美國上市公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)近日表示，其將對“四大”之一的安永華明會計師事務(wù)所(Ernst&Young，下稱“安永”)處以200萬美元的罰款。而這將成為PCAOB迄今開出的最大金額的罰單。
違規(guī)操縱 安永遭罰
據(jù)悉，此次PCAOB開出罰單的理由是安永在對美國上市公司Medicis Pharmaceutical
Corp(MRX.N。)的審計工作中存在違規(guī)操作，其中包括Medicis的2005年、2006年及2007年財報。
PCAOB表示，由于安永目前或之前涉及該項目的合伙人在審計Medicis時違反了該機構(gòu)的規(guī)定，因此他們也在處罰之列。PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James
Doty)在聲明中稱：“這些審計合伙人及安永審計師未能執(zhí)行他們基本的職責(zé)。審計師的工作就是在評估一家上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)時要持有職業(yè)的懷疑精神，以確保投資者獲得可靠的信息，但他們在該項目中并沒有如此�！�
對此，Medicis表示其已更正了錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)并已重新制作了財務(wù)報表，而其也已全力配合PCAOB對安永的調(diào)查。而安永則在聲明中表示已經(jīng)在積極配合PCAOB的調(diào)查工作。
昨日，《第一財經(jīng)日報》記者就此事采訪了安永美國方面，而安永美國公共關(guān)系部總監(jiān)Charlie
Perkins在發(fā)給本報的電子郵件中也表示，安永已全力配合PCAOB的調(diào)查，目前安永已針對PCAOB提出的問題進(jìn)行了政策和審計步驟上的改進(jìn)，并在將來進(jìn)一步提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。但其并未就PCAOB提出的問題具體所在給出回應(yīng)。
而據(jù)了解，安永此次收到的這張罰單離上一張“四大”收到的“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單僅僅過去了一個月。就在上月月初，“四大”的另一名成員普華永道(PWC)在英國收到當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管部門英國會計與保險精算紀(jì)律委員會(Accountancy
and Actuarial Discipline
Board，AADB)140萬英鎊的罰單。處罰原因是普華永道在2009年之前的7年里未能在遞交給英國金融服務(wù)局的審計報告中提到其審計客戶摩根證券公司沒有合理地將平均規(guī)模達(dá)86億美元的客戶賬戶資金與自有資金分離這一情況。
“四大”麻煩重重
自2008年全球金融危機以來，問責(zé)“四大”的聲音便屢屢見諸報端。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2011年7月，“四大”至少在24宗由次貸引發(fā)的金融危機集體訴訟案中站在了被告席上。
據(jù)《華爾街日報》報道，去年10月美國新澤西州政府向聯(lián)邦法院提交了起訴書，指控安永幫助雷曼兄弟公司隱瞞其真實的財務(wù)狀況，導(dǎo)致該州養(yǎng)老基金管理人在被誤導(dǎo)的情況下購買了雷曼的股票和證券。
除此之外，“四大”之一德勤同樣在去年10月被美國一家已破產(chǎn)的抵押貸款機構(gòu)Taylor,
Bean & Whitaker Mortgage
Corp(簡稱TBW)的破產(chǎn)托管人和TBW的大額投資者奧卡拉基金公司告上法庭。訴狀中指“德勤失察欺詐，因為它簡單地接受了管理層對高度可疑交易的解釋，那些解釋矛盾、不完全且匆忙”。德勤因此被索賠76億美元。
而在中國，“四大”似乎也麻煩重重，在諸如古井貢漏稅事件、創(chuàng)維赴港上市財務(wù)作假、黃山旅游會計報表問題的背后都隱約出現(xiàn)了“四大”的身影。
層出不窮的丑聞使得會計師事務(wù)所一直引以為傲的審計業(yè)務(wù)獨立性受到了外界的質(zhì)疑。一位任職中國“四大”的高級審計師對本報記者表示，“四大”不同于國家審計機構(gòu)，是接受被審計單位的聘請從事審計業(yè)務(wù)，這當(dāng)中的聘請與受聘的關(guān)系確實對審計準(zhǔn)則中的獨立性要求帶來了一點挑戰(zhàn)，有些被審計單位較為強勢，規(guī)模龐大，是“四大”爭搶的對象，面對這些客戶，就算是“四大”的合伙人也會有所忌憚。
顯然，面對屢屢發(fā)生的審計問題，監(jiān)管機構(gòu)無法再沉默下去。去年9月末，歐盟內(nèi)部市場委員會就提出大規(guī)模的審計方面監(jiān)管規(guī)則，其中包括分拆“四大”的審計業(yè)務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)、要求聯(lián)合審計以及強制性輪換。而PCAOB也將于今年3月就審計人員獨立性和會計師事務(wù)所強制輪換召開公共圓桌會議。
對此，詹姆斯·多蒂表示，審計如果脫離了獨立性和職業(yè)懷疑，那么客觀性也就無從談起。任何一項涉及上述審計特性的嚴(yán)肅討論都必須考慮審計人員從審計客戶獲取報酬而引起的根本沖突。強制性輪換(即對審計服務(wù)年限提出限制)的原因是為了減輕審計人員面對的為建立和保護長期客戶關(guān)系而損害投資者和資本市場的壓力。