個稅改革一波三折。
《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱“草案”)由國務(wù)院常務(wù)會議討論通過，并正式進(jìn)入全國人大常委會的審議。4月22日，有消息稱，第十一屆全國人大常委會第二十次會議，不會表決國務(wù)院提交的草案，將匯總相關(guān)意見修改草案后，進(jìn)入二審階段。
2011年4月20日，在第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議上，財(cái)政部部長謝旭人在對草案進(jìn)行說明時指出，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月，同時擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，并延長申報繳納稅款時間。
對此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康指出，“此次調(diào)整體現(xiàn)了收入分配優(yōu)化的基本導(dǎo)向�！�
而此次修改也權(quán)衡了吸引人才等各方面的因素。
中國國家統(tǒng)計(jì)局4月15日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2011年3月份中國居民消費(fèi)價格(CPI)同比上漲5.4%。統(tǒng)計(jì)顯示，一季度，居民消費(fèi)價格同比上漲5.0%。其中，城市上漲4.9%，農(nóng)村上漲5.5%。
不僅如此，從“蒜你狠”、“豆你玩”、“姜你軍”到“糖高宗”、“油你漲”、“蘋什么”等層出不窮的新詞，也折射出食品接力漲價的經(jīng)濟(jì)背景。
因此，“漲工資”就成了工薪階層的迫切需求，但值得注意的是，在流動性過剩的背景下，單純的工資上漲帶來的后果很可能是食品價格的進(jìn)一步上漲，甚至是通貨膨脹。
業(yè)內(nèi)人士稱，想要滿足工薪階層增加可支配收入的需求，稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用顯然是直接而有效的。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在就草案有關(guān)問題答記者問時就指出：“個人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也要做相應(yīng)調(diào)整�！�
據(jù)記者了解，本次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算。該項(xiàng)指標(biāo)既包括基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括價格上漲因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。因此，消費(fèi)性支出要大于基本生活支出。
據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年，按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。
這樣，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元/月，既考慮了當(dāng)前居民消費(fèi)性支出情況，也考慮了今后幾年居民消費(fèi)性支出的增長情況。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右。
此次個稅調(diào)整，輿論普遍將關(guān)注焦點(diǎn)放在個稅起征點(diǎn)由2000元調(diào)為3000元這個舉措上。實(shí)際上，本次草案還有另一亮點(diǎn)：調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距。這將有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。
“草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元～2000元擴(kuò)大為1500元～4500元。同時，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。”
財(cái)政部負(fù)責(zé)人指出：“這次修改個人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。”
按照調(diào)整后的稅率，月收入在19000元以內(nèi)的納稅人，將享受到稅負(fù)減少的優(yōu)惠，其中，月收入在7500元到1萬元的納稅人減負(fù)最多，達(dá)到350元。而這部分收入人群在個人所得稅納稅人口中占了絕大多數(shù)。也就是說，絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受到此次因起征點(diǎn)上調(diào)和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的雙重優(yōu)惠。
不僅如此，本次個稅調(diào)整草案中的擬受惠方還包括個體工商戶，即在保持5級稅率級次不變的情況下，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得)稅率表的第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)做了調(diào)整。其中年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人稅負(fù)平均降幅約40%，最大降幅為57%。
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個稅進(jìn)入動態(tài)調(diào)整時期 |
從近幾年個稅起征點(diǎn)的調(diào)整情況來看，調(diào)整的頻度與力度越來越大，有專家告訴《中國經(jīng)營報》記者，從我國“十二五”整體規(guī)劃來講，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是重新調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，在這樣的背景下，我國的個稅調(diào)整已經(jīng)進(jìn)入了動態(tài)調(diào)整時期。
對比現(xiàn)行個人所得稅法施行以來，前兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的力度來看，在近6年多的時間里，由800元/月提高到了1600元/月；第二次，從2006年1月1日到2008年3月1日，兩年多的時間里，由1600元/月提高到2000元/月，這一次調(diào)整僅僅用了3年時間，即調(diào)高了1000元，此次力度是比較大的。
而隨著物價上漲對低收入人群稅負(fù)壓力的增大，稅收調(diào)整的呼聲也會越來越高。近日人力資源和社會保障部副部長楊志明則指出：“我們要努力讓職工工資年均增長15%，這樣的話仍然可以在‘十二五’期間，實(shí)現(xiàn)職工工資增長翻番。”顯然，漲工資的含義可能并不單純是工資條上總額的增加，其中還可能包括了“調(diào)高個人所得稅起征點(diǎn)、較大范圍地提高社會工資、建立對低收入階層補(bǔ)貼保障機(jī)制、提高住房貨幣補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)”等內(nèi)容，這也意味著，實(shí)現(xiàn)工資增長翻番可能需要一個動態(tài)的個稅調(diào)整。
一項(xiàng)稅收制度的出臺，除了要考慮收入分配的調(diào)整機(jī)制外，還需權(quán)衡多種因素。記者了解到，基于國家戰(zhàn)略的個稅的調(diào)整，某種意義上也體現(xiàn)著對人才的吸引。
近年來，伴隨中國經(jīng)濟(jì)的高速成長，誕生一大批所謂的“富人”階層，據(jù)花旗私人銀行公布的《2010年財(cái)富報告》指出，2009年中國有34萬人財(cái)富“達(dá)標(biāo)”(標(biāo)準(zhǔn)是擁有100萬美元可投資資產(chǎn)的人士，也稱為高凈資產(chǎn)人士)，是全球“富翁生產(chǎn)國”，目前這一人數(shù)還在繼續(xù)上升。
與此同時，由于一些不公平現(xiàn)象的存在，社會上產(chǎn)生了或多或少仇富心理，希望對這些人加重稅負(fù)，并引證國外一些對高收入階層征收高達(dá)50%以上的稅負(fù)作為例子。
然而，一個不容忽視的現(xiàn)象是，目前發(fā)達(dá)國家為了爭奪高端人才，推出了各種各樣的免稅措施。據(jù)記者了解，當(dāng)前的個稅的調(diào)整草案，就是考慮到了這種全球化的背景，在加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度的同時，考慮到國際對人才吸引與爭奪這一因素，是進(jìn)行多重權(quán)衡下的結(jié)果。